Отчет о финансовых результатах как составить

Отчет о финансовых результатах как составить


Порядок формирования показателей отчета о финансовых результатах

В отличие от бухгалтерского баланса отчет о финансовых результатах показывает всем заинтересованным лицам не общее материально-финансовое положение организации, а то, насколько успешно она осуществляла свою хозяйственную деятельность в отчетном периоде. [20]

Все данные в отчете о финансовых результатах указываются нарастающим итогом с начала года по 31 декабря включительно.

При заполнении отчета о финансовых результатах:

-следует руководствоваться Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), «Расходы организации» (10/99), «Учет расчетов по налогам и сборам» (18/02) и «Бухгалтерская отчетность организации» (4/99);

-используются данные по бухгалтерским счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «прибыли и убытки»;

-требуются данные бухгалтерских регистров за два календарных года- отчетный и предыдущий;

-минусовые (отнимаемые) значения пишутся в скобках;

-суммы в графах проставляются в тысячах или миллионах рублей по выбору.[16]

Структуру отчета условно можно представить в виде четырех разделов:

-доходы и расходы по обычным видам деятельности;

-прочие доходы и расходы;

-финансовый результат организации;

-данные, приведенные справочно. [18]

Рассмотрим порядок определения показателей, отражаемых в отчете, на основе отчета ООО «ГлобалКонсалт».

Содержание раздела доходы и расходы от обычных видов деятельности отчета о финансовых результатах ООО «ГлобалКонсалт»

Рисунок 5- Содержание раздела доходы и расходы от обычных видов деятельности отчета о финансовых результатах ООО «ГлобалКонсалт»

В поле 2110 «Выручка» показывается сумма выручки от основных видов деятельности, утвержденных в организации, за вычетом НДС и акцизов.

Это значение равно величине оборота по кредиту счета 90, субсчета 1 «Выручка» за минусом дебетовых сумм по счету 90 субсчетам «НДС», Акцизы», «Экспортные пошлины».

Доходы, полученные при осуществлении прочих видов деятельности, в состав выручки не входят, а учитываются в сумме прочих поступлений.

В графе 2120 «Себестоимость продаж» проставляется размер понесенных расходов при выполнении обычных видов деятельности за минусом НДС и акцизов. Для заполнения этой графы берется сумма дебета счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитовым оборотом по счетам 20 «Основное производство», 40 «Выпуск продукции», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция». Значение в этой графе указывается в скобках.

Себестоимость продаж включают в себя:

1) расходы на выпуск и реализацию продукции;

2) покупку товаров;

3) выполнение работ;

4) прочие статьи расходов от основной деятельности.

Статья 2100 «Валовая прибыль» рассчитывается как выручка за отчетный период минус себестоимость. Если расчетная сумма получилась отрицательной, она пишется в скобках.

Графа 2200 «Прибыль (убыток) продаж» рассчитывается как разность между размером валовой прибыли и коммерческих расходов, т.е. статья 2100 за вычетом статьи 2210. Если сумма прибыли меньше нуля, то она указывается в скобках.

Содержание прочих доходов и расходов и финансового результата в отчете ООО «ГлобалКонсалт»

Рисунок 6 — Содержание прочих доходов и расходов и финансового результата в отчете ООО «ГлобалКонсалт»

Статья 2310 «Доходы от участия в других организациях» показывает размер:

— поступлений от долевого участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

-доходов, полученных организацией от совместной деятельности.

Для заполнения этой статьи берется сумма по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы», аналитика по выбранному виду дохода, в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По строкам 2320«Проценты к получению» и 2330 «Проценты к уплате» отражаются суммы, которые организация должна получить или заплатить за предоставленные или полученные денежные средства (кредиты и займы).

Для заполнения строки 2320 используется сумма, отраженная по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы», аналитика по каждому виду дохода, в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Аналогично для заполнения строки 2330 берется сумма, отраженная по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», аналитика по соответствующему виду расхода, в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Суммы в этих строках указываются в скобках.

В графе 2340 «Прочие доходы» указывается величина прочих доходов, уменьшенная на сумму НДС и акцизов. Также из этой величины отнимаются суммы, указанные в графах 2310 и 2320. Для заполнения этой строки берется сумма кредитового оборота по счету 91 «Прочие доходы и расходы», субсчету 1 «Прочие доходы».

В графе 2350 «Прочие расходы» показывается сумма прочих расходов за вычетом расходов, указанных в статье 2330. Это сумма указывается в скобках.

В графе 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» определяется прибыль по данным бухгалтерского учета до начисления налога на прибыль.

Это сумма рассчитывается в следующем порядке: графа 2200 + графа 2310 + графа 2340 -графа 2330 — графа 2350. Если результат отрицательный, он указывается в скобках.

В статье 2410 «Текущий налог на прибыль» проставляется величина исчисленного налога на прибыль по данным налоговой декларации. Организации, не уплачивающие налог на прибыль, эту и другие статьи, связанные с исчислением налога на прибыль, оставляют пустыми.

В графе 2421 справочно показывается остаток постоянных налоговых обязательств (активов).

В графе 2430 показывается сумма изменений отложенных налоговых обязательств.

В графе 2450 — сумма изменений отложенных налоговых активов.

В графе 2460 «Прочее» указываются суммы, не вошедшие в предыдущие графы и влияющие на расчет финансового результата.

В графе 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется величина чистой прибыли или убытка предприятия. Эта строка рассчитывается следующим образом: графа 2300 — графа 2410 + (-) графа 2430 — (+) графа 2450 + (-) графа 2460.

При значении граф 2430, 2450, 2460 больше нуля их показатели прибавляются к сумме графы 2300, если меньше нуля- отнимаются. Если результат расчета отрицательный, он пишется в скобках. Значение графы 2400 должно равняться величине чистой прибыли или убытка по счетам 84 (по итогам года) или 99 (по итогам кварталов).

Справочная информация представляется отдельной таблицей к Отчету о финансовых результатах.

В раздел справочно включены:

-результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;

— результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;

-совокупный финансовый результат периода;

-базовая прибыль (убыток) на акцию;

-разводненная прибыль (убыток) на акцию.

Совокупный финансовый результат периода (строка 2500) определяется как сумма строк «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» (строка 2510) и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» (строка 2520).

Справочная информация отчета о финансовых результатах ООО «ГлобалКонсалт»

Рисунок 7 — Справочная информация отчета о финансовых результатах ООО «ГлобалКонсалт»

Вследствие того, что данные показатели в отчете ООО «ГлобалКонсалт» отсутствуют, совокупный финансовый результат равен величине чистой прибыли.

Таким образом, рассмотренные показатели дают сведения, которые дополняют данные бухгалтерского баланса в виде окончательно оформленного результата. Отчет о финансовых результатах не только отражает прибыль или убыток как абсолютные величины, но и содержит информацию о доходности, что позволяет анализировать составляющие финансового результата.



Источник: studbooks.net


Добавить комментарий